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降低税负 企业涉税风险防范与节税技巧实战

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本书作者:昌尧

降低税负企业涉税风险防范与节税技巧实战 (财务知识轻松学)

新税法颁布,这时候,我们需要人手一本

以上是读后感,我的学习笔记如下

年利息=3700×6.5%=240.5(万元)增值税=240.5/(1+3%)×3%≈7(万元)附加税=7×12%=0.84(万元)个人所得税=240.5/(1+3%)×20%≈46.7(万元)共计应缴纳税金=7+0.84+46.7=54.54(万元)税后利息收入=240.5-54.54=185.96(万元)(三)节税分析通过对以上两种不同出资方式的分析,我们不难发现:(1)如果全部投资均作为注册资本,公司实现的盈利为240.5万元,股东分配红利时,还需要缴纳一次个人所得税,共计纳税96.2万元,税后红利144.3万元。 P28

那么,未按期认缴“注册资本”,对税收缴纳有何影响呢?案例3:未近期认缴注册资本,对纳税有何影响(一)案例背景根据《公司法》和国务院《关于印发注册资本登记制度改革方案的通知》(国发〔2014〕7号)的相关规定,公司在办理注册登记时,由原来的“实缴制”改为“认缴制”。 P32

当然,由于实缴登记制下的“应缴资本额”与认缴登记制下的“应缴资本额”的基数是不一样的,所以在具体操作时,各地可能会产生较大的差异,需要纳税人与当地税务机关进一步沟通或进一步关注新政策的出台。 P33

降低税负 企业涉税风险防范与节税技巧实战 经济管理电子书 第1张

那么,企业在没有按期实缴注册资本的情况下,向银行借款产生的利息,能否在企业所得税前扣除呢?案例4:未实缴注册资本,银行利息扣除有风险(一)案例背景甲、乙两个自然人股东于2019年1月1日投资成立A有限责任公司,注册资本为100万元,首次出资为甲、乙股东各10万元,合计首次出资额20万元。 P34

技术投资入股,有何节税技巧(一)案例背景嘉诚机械公司是从事塔吊租赁的公司,公司注册资本500万元,公司自然人股东持有塔吊“计算机软件著作权”专利一项。 P35

这样一来,嘉诚机械公司允许按技术成果投资入股时的评估值800万元入账并在企业所得税前摊销扣除,有力地调节了企业的税前扣除成本费用,有效地降低了企业的税负。 P36

不同行业纳税人身份怎么选(一)案例背景张三准备开办一家酒店,在办理工商注册及税务登记时,如何选择纳税人身份,让其犯愁了,不知道如何选择对企业有利,财务人员对这种纳税方法的选择也不是很熟悉。 P75

降低税负 企业涉税风险防范与节税技巧实战 经济管理电子书 第2张那么,提供劳务派遣服务时,如何选择计税方法,对公司更有利呢?案例14:劳务派遣公司“发票开具”有技巧(一)案例背景宏力劳务派遣公司,为增值税小规模纳税人,为嘉达建筑公司派遣劳务人员,2019年1月收取派遣费18万元,当期支付员工工资、社保以及住房公积金等费用15万元。 P78

通过对相关政策的归纳与案例分析,我们可以得出如下结论:(1)小规模纳税人,如果代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金占全部劳务收入的比例大于38.835%,选择差额计税方法对公司有利;反之选择简易计税方法有利;当等于38.835%时,选择一般计税方法与简易计税方法没有区别。 P80

嘉达建筑公司是选择一般计税方法还是简易计税方法?(二)业务分析1.提供建筑服务采用什么计税方法根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的相关规定:(1)简易计税方法下应纳税额的计算(不得抵扣进项税额)。 P81

那么,作为付款方,企业在支付税后金额的同时,应该如何考虑需要企业承担的税收呢?如何规避纳税风险呢?案例23:税后合同,签订有方法,否则税收有风险(一)案例背景嘉诚公司在某市租赁了一办公场地,场地所有人为个人,在与对方签订场地租赁合同时,对方不同意开发票,觉得麻烦,只同意按“税后价”签订合同,也就是说他只认到手的现金为25000元/月,至于其他的发票与税收问题,公司自行去处理。 P99

再看看进项税额的计算公式:当期进项税额=当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额+上期留抵税额-进项税额转出从公式可以看出,我国实行购进扣税法计算应纳税额,也就是说,只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,不论是否实现销售,其进项税额全部从当期实现的销项税额中扣减。 P122

预收跨年度租金,何时确认收入?案例41:预收跨年度租金,何时确认收入(一)案例背景我公司有一栋办公楼,近期对外出租,一次性收取了租户3年的租金,也给租户开具了增值税发票,那么,在企业所得税收入确认上,是一次性确认收入,还是按实际租期分期确认收入?(二)政策依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定,根据《实施条例》[1]第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 P130

固定资产“计提折旧的时间”咋确定?案例53:固定资产“计提折旧的时间”咋确定(一)案例背景嘉兴公司建设了一栋办公楼,合同金额1800万元,工程结算金额1950万元,因工程进度、质量等方面的原因,与城东建筑公司产生结算分歧,嘉兴公司迟迟未支付工程结算款,城东建筑公司也未对嘉兴公司开具发票。 P138

如果按税法规定,不计算亏损年度,则可以将开办费用在企业所得税前的扣除时间向后递延,有利于亏损抵扣期限的调节。 P157

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业(财税〔2019〕13号)。 P158